- E’ possibile detrarre dall’imposta lorda il 24% dell’importo donato a favore delle ONLUS, fino ad un massimo di 2.065,83 euro. A decorrere dai redditi del 2014 si potrà portare in detrazione il 26% degli importi devoluti (art 15 TUIR: Dpr 917 22/12/86 comma 1.1)

OPPURE in alternativa

- è possibile dedurre dal proprio reddito le donazioni a favore delle ONLUS, per un importo non superiore al 10% del reddito complessivo dichiarato e comunque nella misura massima di 70.000 euro annui (art. 14 comma 1 del Decreto Legge 35/05 convertito in legge n° 80 del 14/05/2005 e denominata comunemente + Dai, - Versi).

Ad esempio se un privato ha un reddito di 25.000 euro ha diritto ad una deduzione massima per donazioni di 2.500 euro; applicando le aliquote IRPEF su 22.500 euro (reddito al netto della deduzione per donazioni) avrà un imposta di 5.475 euro anziché 6.150 euro con un minor versamento di 675 euro. La donazione di 2.500 euro sarà costata al privato 1.825 euro.

Ti ricordiamo la differenza tra Deduzione e Detrazione:

Deduzione: è la somma che si può sottrarre dal reddito imponibile cioè quello sul quale si calcolano poi le imposte.

Detrazione: è invece l’importo che, una volta calcolate le imposte da pagare, si può sottrarre da queste.

E’ più conveniente dedurre o detrarre? Dipende dalla fascia di reddito del privato.

Nell’esempio di prima: il privato ha un reddito lordo di 25.000 euro. La sua tassazione sarebbe di 6150 euro. Se sceglie di fare una donazione di 2500 euro e detrarre dall’imposta il 24% di questa cifra (cioè 600 euro) avrà un imposta di 5550 euro anziché 6.150 euro. con un minor versamento di 600 euro. La donazione di 2.500 euro sarà costata al privato 1.900 euro. In questo caso è più conveniente la deduzione.

ATTENZIONE: Per usufruire dei vantaggi fiscali le erogazioni devono essere effettuate con versamento postale o bancario, o con carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibizione, in caso di eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta. Questa documentazione deve essere conservata per 5 anni. Per contro, dunque, i benefici fiscali non si possono applicare alle donazioni in contanti.

- E’ possibile dedurre le donazioni a favore delle ONLUS per un importo non superiore a 2065,83 euro o al 2% del reddito d’impresa dichiarato (art.100 comma 2 del Dpr 917/86).

OPPURE

- è possibile dedurre dal proprio reddito le donazioni a favore delle ONLUS, per un importo non superiore al 10% del reddito imponibile e comunque nella misura massima di 70.000,00 euro annui (art. 14 comma 1 del Decreto Legge 35/05 convertito in legge n° 80 del 14/05/2005).

Ad esempio se l’azienda ha un reddito di impresa pari a 50.000 euro ha diritto ad una deduzione massima di 5.000 euro sul reddito; applicando l’aliquota IRES del 33% su 45.000 (reddito al netto della deduzione per donazioni) avrà un’imposta di 14.850 euro anziché 16.500 euro con un minor versamento di 1.650 euro. La donazione di 5.000 euro sarà costata all’impresa 3.350 euro.

IN QUALI CASI CONVIENE APPLICARE LEGGE 80/2005

Calcolo dell’importo deducibile delle erogazioni per i soggetti IRES (in Euro) con la legge 80/05

IN QUALI CASI CONVIENE APPLICARE LE VECCHIE DISPOSIZONI

La nuova legge prevede la facoltà (per il donatore “soggetto IRES”) di applicare le vecchie disposizioni relative ai limiti di deducibilità delle erogazioni (art 100, c 2, DPR 917/86, TUIR).

Questa facoltà risulta più vantaggiosa da applicare per le aziende con redditi complessivi che superano i 3,5 milioni di €, le quali possono dedurre un importo superiore ai € 70.000.

Calcolo dell’importo deducibile delle erogazioni per i soggetti IRES (in Euro) con le vecchie disposizioni

In altri casi, per le aziende con redditi modesti o negativi, può essere utile l’applicazione del limite assoluto previsto in € 2.065,83 per donazioni rivolte alle ONLUS.

RIASSUMENDO

Classi di reddito delle aziende e corrispondenti limiti massimi di deducibilità delle donazioni/erogazioni (in Euro)